Irpef

IRPEF

Caratteristiche:

imposta sul reddito cioè colpisce il reddito complessivo netto annuale del soggetto passivo.

imosta personale cioè tiene conto delle capacita contributive del soggetto

progressiva poiché va a scaglioni cioè il contribuente più ricco pagherà di più di uno povero

globale cioè su tutti i redditi del contribuente

generale cioè colpisce tutti i redditi da quello in denaro a quello in natura, continuativo e occasionale ecc.

flessibile cioè è facilmente manovrabile per il raggiungimento di obiettivi di politica economica e sociale.

I soggetti passivi sono:

le persone fisiche che risiedono nel territorio dello stato per i redditi provenienti da qualsiasi fonte e dovunque prodotti. (esempio per le persone che producono reddito all'estero hanno un credito d'imposta per la doppia tassazione per l'importo del paese estero)

le persone fisiche non residenti ma solo per i redditi prodotti nello stato

le società semplici e le altre società di persone (SNC, SAS) e le associazioni di professionisti

le imprese familiari

Oggetto dell'imposta è il reddito complessivo annuale netto. Sono esclusi dall'imponibile:

redditi esenti

redditi soggetti all'imposta sostitutiva (interessi su c/c e obbligazioni)

redditi soggetti a tassazione separata (TFR)

redditi soggetti a ritenuta alla fonte con rivalsa (premi dei concorsi)

I redditi conseguiti dai coniugi sono tassati separatamente. I redditi acquistati durante il matrimonio vanno intestati nella misura del 50% ciascuno.

CATEGORIA A - I redditi fondiari

I redditi fondiari sono quelli provenienti dai terreni e dai fabbricati situati nel territorio dello Stato e iscritti nel catasto dei terreni e dei fabbricati.

I redditi dei terreni e il catasto

Il reddito domenicale è quello conseguito dal proprietario di un terreno adatto alla coltivazione.

Il reddito agrario è invece quello conseguito dall'imprenditore agrario come profitto  per l'esercizio di un'impresa dedita alla coltivazione del fondo.

Se il proprietario del terreno è anche l'imprenditore agricolo allora questo deve dichiarare sia il reddito agrario sia quello domenicale.

Se il terreno invece è dato in affitto il proprietario dichiarerà il domenicale e l'affittuario l'agrario.

I redditi domenicali e agrari vengono determinati dal catasto che contiene il valore contributivo che deve essere dichiarato ai fini fiscali.

Le operazioni estimative sono:

qualificazione cioè si individua la qualità del terreno

classificazione cioè si individua la classe

formazione delle tariffe d'estimo

classometro cioè qualificazione e classificazione

I redditi  dei fabbricati e il catasto

Il reddito dei fabbricati è costituito dalla rendita di posizione e dagli interessi del capitale investito sull'immobile. Ci sono diverse categorie di fabbricati tra cui quelli a destinazione residenziale, pubblica, produttiva ecc.

se il fabbricato è utilizzato direttamente dal proprietario o lasciato sfitto il reddito è dato dal reddito catastale calcolate le tariffe d'estimo. (il reddito catastale dell'abitazione principale è esente da IRPEF)

se il fabbricato è dato in locazione:

o      se il canone annuo è liberamente stabilito dal contratto e, ridotto del 15%, è superiore al reddito catastale il reddito del fabbricato è uguale al canone di locazione meno la riduzione

o      se è locato secondo un canone concordato il reddito è dato dal canone annuo meno il 15%

CATEGORIA B - Redditi di capitale

Costituiscono redditi di capitale:

redditi di capitale dati a mutui

redditi provenienti dai depositi bancari e c/c ( per le persone fisiche che non svolgono attività commerciale c'è una ritenuta alla fonte del 27%)

dividendi e gli utili (i dividendi distribuiti alle persone fisiche che non svolgono attività commerciali e non sono imprenditori da SPA e SRL sono soggetti al 12.50%. il reddito quindi non dovrà essere dichiarato ai fini IRPEF)

Imposta sostitutiva

Sostituisce l'IRPEF ed è trattenuto alla fonte dal sostituto d'imposta. E' più sicura poiché evita l'evasione fiscale. Può essere pagato a titolo definitivo per le persone fisiche che non svolgono attività commerciale e a titolo d'acconto per le SPA e SRL. Grava su:

certificati di deposito

BOT e CCT

dividendi di azioni quindi partecipazioni qualificate e quelle di risparmio

CATEGORIA C - Redditi di lavoro dipendente

Il reddito di lavoro dipendente è formato da tutti i compensi conseguiti dal contribuente nel periodo d'imposta in qualità di lavoratore subordinato.

L'imposizione sui redditi di lavoro dipendente viene effettuata attraverso il sostituto d'imposta.

CATEGORIA D - Redditi di lavoro autonomo

Il reddito di lavoro autonomo è quello che proviene dall'esercizio di arti e professioni (esercizio abituale) come:

esercenti di arti e professioni soggetti alla contabilità semplificata

esercenti di arti e professioni soggetti alla contabilità ordinaria (registri obbligatori: libri giornali, libro paga, degli inventari, dei beni ammortizzabili, il libro maestro e i libri previsti dal codice civile)

CATEGORIA E - Redditi di impresa

Si definisce reddito d'impresa quello derivante dall'esercizio professionale di un attività commerciale.

Il reddito d'impresa è composto dagli utili netti.

componenti positivi come i corrispettivi derivanti da cessione di beni e di servizi, auto consumo, plusvalenze patrimoniali e sopravvenienze attive come donazioni.

componenti negativi come i costi per l'acquisto di beni e servizi, perdita e sopravvenienze passive, interessi passivi, spese per il personale, di marketing ecc.

Il regime fiscale del reddito d'impresa

Imprese minori sono le imprese individuali e società di persone aventi ricavi da prestazioni di servizi per 309000 euro e altri ricavi per 516000 euro. Queste sono soggette a contabilità semplificate.

Imprese ordinarie soggetti a contabilità ordinaria.

Il DPEF 19/12/1984 ha modificato la disciplina fiscale relativa alle imprese familiare. Infatti prima il reddito poteva essere ripartito tra l'imprenditori e i familiari (quindi l'imprenditore, per pagare di meno faceva figurare più familiari impiegati) in modo libero; adesso invece l'imprenditore si deve assoggettare minimo il 51% degli utili.

CATEGORIA F - Redditi diversi

I redditi diversi sono tutti quei redditi non disciplinati dalle altre categorie come ad esempio:

plusvalenze ottenute dalla lottizzazione dei terreni, immobili che non sono in possesso da più di 5 anni, di terreni edificabili

i redditi di immobili situati all'estero

Redditi con tassazione separata

Si tratta di redditi che si sono formati in più periodi d'imposta e che raggiungono valori molto elevati come le indennità.

ONERI DEDUCIBILI

Non fanno parte dell'imponibile. (imponibile = reddito complessivo - oneri deducibili). Sono ad esempio: (familyarea, colf, fondi pensioni integrativi ecc.)

redditi esenti come i sussidi di disoccupazione

redditi soggetti ad imposta sostitutiva a titolo definitivo

redditi soggetti a tassazione separata

DETRAZIONE D'IMPOSTA

Vengono sottratti all'ammontare già calcolato dell'imposta (imposta nette = imposta lorda - detrazione) e sono ad esempio:

spese chirurgiche

spese asilo nido (dal 2005)

manutenzioni di immobili di valore artistico

spese istruzione secondaria

Addizionale IRPEF

Dal 2003 esiste un autonomia locale degli enti territoriali. Comuni e province hanno una compartecipazione al gettito IRPEF.