I documenti fondamentali del bilancio

I documenti fondamentali del bilancio

Contenuti dello stato patrimoniale

ATTIVO

crediti verso soci per versamenti ancora dovuti

immobilizzazioni

viene portato a bilancio solo il valore residuo contabile; se si vuole conoscere il dettaglio è necessario consultare la nota integrativa. I soli beni non sottoposti ad ammortamento sono i terreni

immobilizzazioni immateriali

costi di impianto e di ampliamento

costi di ricerca, sviluppo e pubblicità

diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell'ingegno

concessioni, licenze, marchi e diritti simili

avviamento

immobilizzazioni in corso e acconti

immobilizzazioni materiali

terreni e fabbricati

impianti e macchinari

attrezzature industriali e commerciali

immobilizzazioni in corso e acconti

immobilizzazioni finanziarie

partecipazioni (valore delle azioni (S.p.A.) o delle quote (S.R.L.) di altre società di proprietà (parziale o totale) dell'impresa)

crediti verso società controllate e collegate

altri titoli (titoli di stato a scadenza medio-lunga, buoni postali, obbligazioni ecc.)

azioni proprie

attivo circolante

rimanenze (il loro valore deve essere pari al minore fra il prezzo di mercato che si può realizzare dalla vendita dei beni e il costo di produzione e/o acquisto sostenuto)

rimanenze di materie prime, sussidiarie e di consumo

rimanenze di prodotti in corso di lavorazione e semilavorati

lavori in corso su ordinazione (2 metodi di valutazione: metodo della percentuale di avanzamento e metodo della commessa completata)

rimanenze di prodotti finiti e merci

acconti

crediti

crediti verso i clienti (crediti ordinari il cui pagamento avviene a mezzo di rimessa diretta oppure crediti supportati da un titolo, come cambiali, ricevute ecc.)

crediti verso società controllate

crediti verso società collegate

crediti verso società controllanti

altri crediti (crediti di natura non operativa, cioè non strettamente correlati al ciclo acquisti-produzione-vendite)

attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni

disponibilità liquide

depositi bancari e postali

assegni e denaro e valori in cassa

ratei e risconti (attivi)

PATRIMONIO NETTO E PASSIVO

patrimonio netto (capitale sociale e riserve)

capitale sociale (valore nominale delle azioni della società determinato moltiplicando il prezzo unitario dell'azione per il loro numero)

(fino a 7) riserve (il codice civile impone di accantonare il 5% degli utili a riserva fino al raggiungimento del 20% del capitale sociale)

utili/perdite portati a nuovo (ossia dell'esercizio precedenti ricontati in quello corrente. quando l'assemblea non ne ha ancora stabilita la destinazione)

utile/perdita d'esercizio

fondi per rischi ed oneri

fondi per il trattamento di quiescenza e obblighi simili (il fondo nel quale si accantonano le indennità di fine rapporto dovute ad agenti e collaboratori, quindi dipendenti esclusi)

fondi per imposte (accantonamenti per imposte differite)

altri fondi (fondi rischi e spese future)

fondo TFR (debito verso i dipendenti. è la sommatoria delle quote accantonate anno dopo anno; la quota annuale accantonata è circa 1/13 della retribuzione annuale, rivalutata dell'1.5% più il 75% del tasso ufficiale d'inflazione rilevato dall'ISTAT)

debiti (distinti secondo l'oggetto e/o la natura del creditore)

prestiti obbligazionari

prestiti obbligazionari

debiti verso le banche

debiti verso altri finanziatori

acconti (anticipi versati dai clienti a fronte di future forniture)

debiti verso fornitori

debiti rappresentati da titoli di credito

debiti verso collegate

debiti verso controllate

debiti verso controllante

debiti tributari (verso lo stato e gli enti pubblici)

debiti verso istituti previdenziali (versamenti ancora da effettuare di contributi sulle prestazioni di lavoro dipendente)

altri debiti

ratei e risconti passivi

Contenuti del conto economico

valore della produzione

ricavi da vendita di beni e servizi (quanto l'impresa ottiene dalla vendita del prodotto)

variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti (la differenza algebrica fra le rimanenze finali e quelle iniziali; tale variazione si aggiunge al valore delle vendite se positiva, si sottrae se negativa)

variazione dei lavori in corso su ordinazione

incremento di immobilizzazioni per lavori interni (è il valore dell'incremento apportato ai beni strumentali tramite realizzazione interna)

altri ricavi e proventi

costi della produzione

per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci

per servizi

per il godimento di beni di terzi

per il personale

ammortamenti e svalutazioni

variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci

accantonamenti per rischi

altri accantonamenti

oneri diversi di gestione

proventi e oneri finanziari

proventi da partecipazione (somma degli utili percepiti dalle società partecipate (dividenti), come di consueto suddivise fra collegate e controllate)

altri proventi finanziari

interessi e altri oneri finanziari

rettifiche di valore di attività finanziarie

rivalutazioni

svalutazioni

proventi e oneri straordinari

proventi

oneri

imposte sul reddito dell'esercizio