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LE SCRITTURE DI CHIUSURA GENERALE DEI CONTI
Lo scopo della CO.GE. è duplice : determinare il reddito dell'esercizio e il connesso patrimonio di funzionamento.
A tal fine, durante l'esercizio si procede alla registrazione dei fatti esterni di gestione all'atto della loro manifestazione finanziaria. Concluso l'esercizio, tramite le scritture di assestamento si trasformano i valori di conto in valori di bilancio, applicando così il principio della competenza economica.
Dopo gli assestamenti, i valori raccolti nei conti sono idonei all'inserimento nei due prospetti contabili fondamentali, lo Stato Patrimoniale ed il Conto Economico, che insieme formano il Bilancio dell'esercizio.
Contabilmente occorre pertanto procedere alla chiusura generale dei conti tramite l'epilogo dei saldi dei conti ai rispettivi prospetti di bilancio, secondo il seguente ordine :
chiusura dei conti accesi ai componenti di reddito, girandone il saldo al conto transitorio denominato C.E.G. (Conto Economico Generale), iniziando dalla chiusura dei componenti positivi (fase 1.a) e continuando con la chiusura dei componenti negativi (fase 1.b)
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1.a |
MERCI C/VENDITE |
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RESI SU ACQUISTI |
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ABBUONI E RIBASSI ATTIVI |
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INTERESSI ATTIVI BANCARI |
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MERCI C/RIMANENZE FINALI |
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CONTO ECONOMICO GENER. |
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1.b |
CONTO ECONOMICO GENERALE |
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MERCI C/ESISTENZE INIZIALI |
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MERCI C/ACQUISTI |
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RESI SU VENDITE |
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SCONTI PASSIVI SU EFFETTI |
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INTERESSI PASSIVI BANCARI |
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SALARI E STIPENDI |
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ONERI SOCIALI |
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PREMI ASSICURATIVI |
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CONSULENZE LEGALI |
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MANUTENZIONI E RIPARAZ. |
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ALTRI COSTI PER SERVIZI |
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COMMISSIONI BANCARIE |
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T.F.R. |
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ACC.TO RISCHI SU CREDITI |
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AMM.TO AUTOMEZZI |
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AMM.TO ATTREZZATURE |
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FITTI PASSIVI |
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determinazione del risultato economico dell'esercizio e chiusura del conto transitorio C.E.G.; in caso di utile (Componenti Positivi > Componenti Negativi), si avrà
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CONTO ECONOMICO GENERALE |
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UTILE D'ESERCIZIO |
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in caso di perdita (Componenti Positivi < Componenti Negativi), avremo invece
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PERDITA D'ESERCIZIO |
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CONTO ECONOMICO GENERALE |
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giro del risultato economico d'esercizio a Patrimonio Netto (P.N.); anche qui, due casi
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UTILE D'ESERCIZIO |
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PATRIMONIO NETTO |
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oppure
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PATRIMONIO NETTO |
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PERDITA D'ESERCIZIO |
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Qualora il titolare abbia effettuato durante l'esercizio prelievi a titolo personale o abbia subito ritenute (ad esempio, su interessi attivi bancari), prima della scrittura al punto 3. si registrerà
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PATRIMONIO NETTO |
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PRELIEVI EXTRAGESTIONE |
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TITOLARE C/RITENUTE SUB. |
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chiusura dei conti accesi ai componenti del patrimonio, girandone il saldo al conto transitorio denominato Bilancio di Chiusura (B.D.C.) o Stato Patrimoniale Finale (S.P.F.), in due fasi : nella prima fase (4.a) chiusura degli elementi attivi, nella seconda fase (4.b) chiusura degli elementi passivi e del Patrimonio Netto
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4.a |
BILANCIO DI CHIUSURA |
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TERRENI |
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AUTOMEZZI |
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ATTREZZATURE |
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MAGAZZINO MERCI |
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BANCA YYY C/C |
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RISCONTI ATTIVI |
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CREDITI V/CLIENTI |
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CAMBIALI ATTIVE |
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CREDITI DIVERSI |
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CASSA |
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4.b |
DEBITI V/FORNITORI |
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DEBITI PER T.F.R. |
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DEBITI DIVERSI |
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ERARIO C/IVA |
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BANCA XXX C/C |
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MUTUI PASSIVI |
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RATEI PASSIVI |
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FONDO AMM.TO AUTOMEZZI |
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FONDO AMM.TO ATTREZZAT. |
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FONDO RISCHI SU CREDITI |
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PATRIMONIO NETTO |
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BILANCIO DI CHIUSURA |
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Ultimate le scritture contabili di chiusura generale dei conti, si procede alla stesura di un bilancio contabile di verifica; accertata l'esattezza delle scritture o corretti gli eventuali errori, si passa infine alla formazione dei due prospetti contabili fondamentali, lo Stato Patrimoniale ed il Conto Economico dell'esercizio.
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